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Glossar: die Fachbegriffe der US-LLC

Von Articles of Organization bis § 138 AO – jeder Begriff, der Ihnen in Gründung, Compliance und Bankkommunikation begegnet, in einem Satz erklärt.

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§ 138 Abs. 2 AO: Deutsche Mitteilungspflicht über den Erwerb, die Veränderung oder die Aufgabe einer Beteiligung an einer ausländischen Gesellschaft. Frist: spätestens 14 Monate nach Ablauf des Besteuerungszeitraums.
§ 90 Abs. 2 AO: Erhöhte Mitwirkungspflicht bei Auslandssachverhalten – Beweisvorsorge und Beleglage liegen beim Steuerpflichtigen.
147C Letter: Ersatzbestätigung des IRS über eine bestehende EIN, wenn die CP 575 nicht mehr vorliegt. Von Banken gleichwertig akzeptiert.

Annual Report: Jährlicher Bericht an den Secretary of State des Gründungsstaates, häufig verbunden mit einer Gebühr. In Wyoming fällig am ersten Tag des Gründungsmonats. Wird er versäumt, droht die administrative Auflösung.
Articles of Organization: Gründungsurkunde der LLC, eingereicht beim Secretary of State. In einigen Staaten „Certificate of Formation“ genannt.

Beneficial Owner(wirtschaftlich Berechtigter): Natürliche Person, die mindestens 25 % hält oder erhebliche Kontrolle ausübt. Maßgeblich für die BOI-Meldung an FinCEN.
BOI Report: Beneficial Ownership Information Report an FinCEN nach dem Corporate Transparency Act. Nicht öffentlich einsehbar.

C-Corporation: Steuerliche Klassifikation als eigenständiges Steuersubjekt mit 21 % Bundeskörperschaftsteuer. Für eine LLC nur durch aktive Wahl über Form 8832.
Certificate of Good Standing: Bescheinigung des Bundesstaates, dass die Gesellschaft registriert und ohne offene Pflichten ist. Von Banken häufig verlangt.
Check-the-Box: US-Regelwerk, nach dem eine LLC ihre steuerliche Klassifikation wählen kann (Disregarded Entity, Partnership, Corporation).
CP 575: Bestätigungsschreiben des IRS über die erteilte EIN. Wird nur einmal versandt; Ersatz ist die 147C-Letter.

DBA(Doppelbesteuerungsabkommen): Abkommen zwischen Deutschland und den USA zur Verteilung von Besteuerungsrechten und Reduzierung von Quellensteuern.
Disregarded Entity: Steuerlich ignorierte Gesellschaft: Bei nur einem Member rechnet der IRS alle Einkünfte unmittelbar dem Gesellschafter zu.
Dissolution: Förmliche Auflösung der LLC durch Einreichung der Articles of Dissolution. Zu unterscheiden von der administrativen Auflösung durch den Bundesstaat.

ECI(Effectively Connected Income): Einkünfte, die einem US-Geschäftsbetrieb effektiv zuzuordnen sind. Sie unterliegen der US-Nettobesteuerung.
EIN(Employer Identification Number): US-Steuernummer der Gesellschaft, vergeben vom IRS. Voraussetzung für Bankkonto, Zahlungsdienstleister und Steuererklärungen.

FDAP: Fixed, Determinable, Annual or Periodical Income – passive US-Quelleneinkünfte wie Zinsen, Dividenden oder Lizenzen, grundsätzlich mit 30 % Quellensteuer belegt.
FinCEN: Financial Crimes Enforcement Network, Behörde des US-Finanzministeriums, Empfängerin der BOI-Meldungen.
Form 1065: US-Steuererklärung einer Partnership. Erforderlich, sobald die LLC zwei oder mehr Member hat.
Form 1120 (Pro forma): Mantelformular, mit dem eine ausländisch beherrschte Single-Member LLC die Form 5472 einreicht.
Form 5472: Meldung über Transaktionen zwischen der LLC und ihrem ausländischen Gesellschafter. Pflicht auch bei ruhender Gesellschaft; Bußgeld 25.000 USD je Jahr.
Form 8832: Antrag auf abweichende steuerliche Klassifikation (Entity Classification Election).
Form SS-4: Antrag auf Erteilung einer EIN beim IRS. Für Nicht-US-Personen ohne SSN per Fax oder Post einzureichen.

Good Standing: Status einer Gesellschaft ohne offene Register- oder Gebührenpflichten. Voraussetzung für viele Bank- und Vertragsvorgänge.

Holding-LLC: Muttergesellschaft, die Anteile an einer oder mehreren Tochter-LLCs hält. Jede Ebene hat eigene Melde- und Gebührenpflichten.

Manager-managed: Geschäftsführungsmodell, bei dem ein bestellter Manager die LLC führt – nicht die Member selbst.
Member: Gesellschafter einer LLC. Eine Single-Member LLC hat genau einen.
Member-managed: Geschäftsführungsmodell, bei dem die Member die Gesellschaft selbst führen. Standardfall bei Ein-Personen-LLCs.

Nexus: Verbindung zu einem Bundesstaat, die dort eine Steuerpflicht auslöst – physisch (Lager, Personal) oder wirtschaftlich (Umsatzschwelle).

Operating Agreement: Gesellschaftsvertrag der LLC. Nicht öffentlich, aber entscheidend für Haftungstrennung, Bankfähigkeit und den deutschen Rechtstypenvergleich.

Partnership: Steuerliche Klassifikation ab zwei Membern: eigene Erklärung (Form 1065) und Schedule K-1 je Gesellschafter.
Piercing the Corporate Veil: Haftungsdurchgriff auf den Gesellschafter, wenn Gesellschafts- und Privatsphäre vermischt wurden.

Rechtstypenvergleich: Deutsches Prüfverfahren, mit dem eine ausländische Gesellschaft einer deutschen Rechtsform zugeordnet wird – entscheidet über Kapital- oder Personengesellschaft.
Registered Agent: Gesetzlich vorgeschriebene Zustelladresse der LLC im Gründungsstaat. Nimmt Klagen und Behördenpost entgegen.

S-Corporation: Steuerliche Klassifikation, die nur in den USA ansässigen natürlichen Personen offensteht. Für deutsche Gesellschafter ausgeschlossen.
Sales Tax: US-Umsatzsteuer auf Ebene der Bundesstaaten und Kommunen. Unabhängig vom Gründungsstaat; ausgelöst durch Nexus.
Schedule K-1: Anlage zur Form 1065, die jedem Member seinen Anteil an Einkünften und Abzügen zuweist.
Secretary of State: Registerbehörde des jeweiligen Bundesstaates, zuständig für Gründung, Annual Report und Auflösung.
Single-Member LLC: LLC mit genau einem Gesellschafter. Standardfall unseres Angebots; steuerlich Disregarded Entity.
Substantial Presence Test: Test, ob eine natürliche Person aufgrund ihrer Aufenthaltstage in den USA als dort steuerlich ansässig gilt.

US Trade or Business: Geschäftsbetrieb in den USA. Erst er begründet regelmäßig die Nettobesteuerung ausländischer Personen.

W-8BEN: Formular, mit dem eine ausländische natürliche Person ihren Status und DBA-Vergünstigungen gegenüber einem US-Zahler erklärt.
W-8BEN-E: Entsprechendes Formular für Gesellschaften, etwa eine ausländisch beherrschte LLC gegenüber Plattformen.
W-9: Formular für US-Personen. Von einer ausländisch beherrschten LLC in der Regel nicht zu verwenden.
Written Consent: Schriftlicher Gesellschafterbeschluss ohne Versammlung. Auch bei nur einem Member sinnvoll zur Dokumentation.

In den Wissensbeiträgen ordnen wir die Begriffe in den vollständigen Ablauf ein: von der Gründung über die EIN bis zu den jährlichen Meldepflichten.